بخشنامه سازمان امور مالیاتی در خصوص معافیت سالانه حقوق و همچنین نرخ مالیات بر درآمد حقوق سال ۱۴۰۱ مصوب ۱۴۰۱/۰۲/۲۸

نظر به سوالات و ابهامات مطرح شده در خصوص مالیات بر درآمد حقوق کارکنان دولتی و غیردولتی در سال ۱۴۰۱ با توجه به جزء (۵) بند (الف) و بند (ب) تبصره (۱۲) ماده واحده قانون بودجه سال ۱۴۰۱ کل کشور، مقرر می دارد:

۱- با توجه به جزء (۵) بند (الف) تبصره (۱۲) ماده واحده قانون بودجه سال ۱۴۰۱ کل کشور درآمد حقوق کارکنان دولتی و غیردولتی شامل حق شغل، فوق العاده مدیریت و فوق العاده مستمر و غیرمستمر و سایر پرداختی ها و کارانه به استثنای عیدی پایان سال پس از کسر معافیت های مقرر در قانون مالیات های مستقیم و سایر قوانین و همچنین موارد عدم شمول مواد ۸۲ و ۸۳ قانون مالیات های مستقیم شامل کمک هزینه مهدکودک، یارانه غذا، ایاب و ذهاب، هزینه مسکن، کمک هزینه ورزش و کمک هزینه تلفن همراه به نرخ های زیر مشمول مالیات می‌باشد:
- تا مبلغ ششصد و هفتاد و دو میلیون (۶۷۲/۰۰۰/۰۰۰) ریال، معاف از مالیات (معافیت موضوع ماده ۸۴ قانون)
- نسبت به مازاد ششصد و هفتاد و دو میلیون (۶۷۲/۰۰۰/۰۰۰) ریال تا یک میلیارد و هشتصد میلیون (۸۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۱) ریال، ده درصد (۱۰%)
- نسبت به مازاد یک میلیارد و هشتصد میلیون (۸۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۱) ریال تا سه میلیارد (۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۳) ریال، پانزده درصد (۱۵%)
- نسبت به مازاد سه میلیارد (۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۳) ریال تا چهار میلیارد و دویست میلیون (۲۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۴) ریال، بیست درصد (۲۰%)
- نسبت به مازاد چهار میلیارد و دویست میلیون (۲۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۴) ریال به بالا، سی درصد (۳۰%)

۲- با توجه به استثنای عیدی پایان سال از نرخ های مذکور در جزء (۵) بند (الف) تبصره ۱۲ ماده واحده قانون بودجه سال ۱۴۰۱ کل کشور، عیدی پایان سال پس از کسر معافیت های مقرر قانونی از جمله معافیت موضوع بند (۱۰) ماده ۹۱ قانون مالیات های مستقیم، طبق مقررات قسمت اخیر ماده ۸۵ قانون اخیرالذکر مشمول مالیات می‌باشد.

۳- کلیه پرداخت های نقدی و غیرنقدی اعم از مستمر و غیرمستمر از جمله حق التدریس، حق الزحمه، ساعتی، حق نظارت و پاداش شوراهای حل اختلاف که توسط پرداخت کننده غیراصلی حقوق انجام می‌شود، پس از کسر معافیت های مقرر در قانون مالیات های مستقیم و سایر قوانین (به استثنای معافیت موضوع ماده ۸۴ قانون مالیات های مستقیم) به نرخ های مقرر در جزء (۵) بند (الف) تبصره ۱۲ ماده واحده قانون بودجه سال ۱۴۰۱ کل کشور مشمول مالیات می‌باشد.

۴- حق التحقیق، حق پژوهش و قراردادهای پژوهشی و تحقیقاتی دارای شرایط صدر تبصره (۲) ماده ۸۶ قانون مالیات های مستقیم به نرخ مقرر در قسمت اخیر تبصره مذکور (به نرخ ۵ درصد) مشمول مالیات می‌باشد.

این بخشنامه جایگزین بخشنامه شماره ۷ /۱۴۰۱ /۲۰۰ مورخ ۱۴۰۱/۰۲/۱۰ می‌شود.

داود منظور