نظریه مشورتی شماره ۷/۱۴۰۴/۵۱۳ مورخ ۱۴۰۴/۱۲/۰۶

نظر به این که در تبصره ۲ (الحاقی ۱۳۹۴/۴/۳۱ و اصلاحی ۱۴۰۰/۳/۲) ماده ۲۷۴ قانون مالیات‌های مستقیم سازمان امور مالیاتی کشور و سایر مراجع قانونی نسبت به اعلام جرایم و اقامه دعوی علیه مرتکبان جرایم موضوع ماده مذکور اقدام می‌نمایند اعلام فرمایید زمان اعلام جرم آیا: در زمان تشخیص مصادیق ماده ۲۷۴ در بدو امر از سوی اداره امور مالیاتی است یا آنکه پس از قطعیت نطر اداره امور مالیاتی در صورت اعتراض مؤدی در مراجع تجدیدنظر است؟

از جمع مواد ۲۱۰، ۲۱۶ و تبصره‌های ۱ و ۲ آن و مواد ۲۱۹، ۲۳۸، ۲۴۴، ۲۴۷، ۲۶۴ و ۲۷۴ قانون مالیات‌های مستقیم مصوب ۱۳۶۶ با الحاقات و اصلاحات بعدی چنین مستفاد است که مطالبه و وصول مالیات تشخیصی که مربوط به مرحله اجرا ومنوط به قطعیت آن است، مقوله‌ای متفاوت از جرم موضوع ماده ۲۷۴ قانون پیش‌گفته است که ماهیتاً مستقل و مربوط به مصادیق رفتار کیفری مرتکب است؛ بنابراین اعلام جرایم مذکور و اقامه دعوا علیه مرتکبان این جرایم نزد مراجع قضایی توسط سازمان مالیاتی کشور یا سایر مراجع قانونی موضوع تبصره ۲ ماده ۲۷۴ قانون یاد‌شده به محض اطلاع و تشخیص جرم صورت می‌پذیرد و به قطعیت میزان مالیات تشخیصی منوط نیست.