بخشنامه سازمان امور مالیاتی در خصوص نحوه تسهیم وجوه مالیات، عوارض و جرائم و توزیع عوارض و جرائم مواد (۷)، (۲۶)، (۲۷) و (۲۸) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰/۰۳/۰۲ مجلس شورای اسلامی
نظر به اینکه قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰/۰۳/۰۲ از تاریخ ۱۴۰۰/۱۰/۱۳ لازم الاجرا میباشد و مطابق مقررات ماده (۴۷) این قانون، وصول، توزیع و تسویه تابع احکام و مقررات این قانون است؛ لذا در راستای مقررات موضوع مواد (۳۸)، (۳۹) و (۴۰) قانون مالیات بر ارزش افزوده و به منظور اتخاذ رویه واحد، ضرورت دارد ادارات کل امور مالیاتی وجوه موضوع مواد مزبور را به شرح ذیل تسهیم نمایند:
الف)(اصلاحی ۱۴۰۱/۰۲/۲۶) نحوه تسهیم وجوه مالیات و عوارض و جرائم موضوع ماده (۷) و بند ب ماده (۲۶)
۱)(اصلاحی ۱۴۰۱/۰۲/۲۶) واریز یک نهم (۹ /۱) به حساب خزانه داری کل کشور بابت مالیات سلامت سهم وزارت بهداشت؛
۲)(اصلاحی ۱۴۰۱/۰۲/۲۶) واریز چهار نهم (۹ /۴) به حساب خزانه داری کل کشور، بابت مالیات سهم درآمد عمومی؛
۳)(اصلاحی ۱۴۰۱/۰۲/۲۶) واریز چهار نهم (۹ /۴) به حساب تمرکز وجوه عوارض بابت سهم عوارض؛
مثال: در صورتی که وجوه موضوع این بند در یک ماه نهصد میلیارد ریال باشد، نحوه تسهیم وجوه مالیات و عوارض به شرح ذیل خواهد بود:
مالیات سلامت سهم وزارت بهداشت
۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۱۰۰-۹ /۱*۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۹۰۰
مالیات سهم درآمد عمومی
۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۴۰۰-۹ /۴*۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۹۰۰
عوارض سهم شهرداری ها، دهیاری ها، فرمانداری ها و ادارات کل امور عشایر
۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۴۰۰-۹ /۴*۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۹۰۰
۱-۳) نحوه تسهیم عوارض و جرایم موضوع ماده (۷) و بند ب ماده (۲۶)
۱-۱-۳) واریز ۳ درصد (۳%) به حساب تمرکز وجوه سازمان بابت درآمدهای اختصاصی؛
۲-۱-۳) واریز (۲۷ /۰%) بیست هفت صدم درصد سهم عوارض (معادل ۳% وصولی) موضوع بند (ی) تبصره (۲۰) قانون بودجه سال جاری به ردیف درآمدی ۱۱۰۵۱۴ بابت توسعه ورزش مدارس و ورزش همگانی و. ..؛
۳-۱-۳) واریز سهم شرکت های فناور مستقر در پارک های علم و فناوری به ردیف درآمدی ۱۱۰۵۱۷؛
۴-۱-۳) واریز ده درصد (۱۰%) به حساب تمرکز وجوه وزارت کشور؛
۵-۱-۳) واریز نود درصد (۹۰%) به حساب شهرداری ها،دهیاری ها،فرمانداری ها و ادارات کل امور عشایر استان بر اساس شاخص جمعیت.
مثال: در صورتی که ده میلیارد ریال از عوارض و جرایم این بند از شرکت های فناور مستقر در پارک های علم و فناوری بابت فعالیت در پارک وصول شده باشد و مابقی مربوط به سایر مناطق، نحوه تسهیم به شرح ذیل خواهد بود:
سهم درآمدهای اختصاصی سازمان
۳۰۰/۰۰۰/۰۰۰=۳%*۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۱۰
سهم سه درصد (۳%) ورزش مدارس و ورزش همگانی و. ..
۳۰۰/۰۰۰/۰۰۰=۳%*۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۱۰
سهم شرکت های فناور مستقر در پارک های علم و فناوری
۴۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۹=۹۴%*۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۱۰
سهم سایر مناطق
۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۳۹۰=۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۱۰-۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۴۰
سهم درآمدهای اختصاصی سازمان
۷۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۱۱=۳%*۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۳۹۰
سهم سه درصد (۳%) ورزش مدارس و ورزش همگانی و. ..
۷۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۱۱=۳%*۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۳۹۰
سهم سایر مناطق پس از کسر شش درصد (۶%)
۶۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۳۶۶=۹۴%*۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۳۹۰
سهم وزارت کشور
۶۶۰/۰۰۰/۰۰۰ /۳۶=۱۰%*۶۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۳۶۶
سهم شهرداری ها، دهیاری ها،فرمانداری ها و ادارات کل امورعشایر
۹۴۰/۰۰۰/۰۰۰ /۳۲۹=۹۰%*۶۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۳۶۶
تذکر عوارض و جرایم پرداختی شرکت های فناور مستقر در پارک های علم و فناوری مربوط به فعالیت های خارج از پارک به حساب پارک ها قابل واریز نخواهد بود و بایستی به حساب شهرداری ها،دهیاری ها، فرمانداری ها و ادارات کل امور عشایر واریز شود.
ب) نحوه تسهیم وجوه مالیات و عوارض و جرائم موضوع بند الف ماده (۲۶)
۱) واریز یک نهم (۹ /۱) به حساب خزانه داری کل کشور، بابت مالیات سلامت سهم وزارت بهداشت؛
۲) واریز چهارنهم (۹ /۴) به حساب خزانه داری کل کشور، بابت مالیات سهم درآمد عمومی؛
۳) واریز چهارنهم (۹ /۴) به حساب تمرکز وجوه عوارض بابت سهم عوارض
مثال: در صورتی که وجوه موضوع این بند در یک ماه نهصد میلیارد ریال باشد، نحوه تسهیم به شرح ذیل خواهد بود:
مالیات سلامت سهم وزارت بهداشت ۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۱۰۰ = ۹ /۱ * ۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۹۰۰
مالیات سهم درآمد عمومی ۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۴۰۰ = ۹ /۴ * ۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۹۰۰
عوارض سهم شهرداری ها، دهیاری ها، فرمانداری ها و ادارات کل امور عشایر ۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۴۰۰ = ۹ /۴ * ۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۹۰۰
۱ - ۳) نحوه تسهیم عوارض و جرائم موضوع بند الف ماده (۲۶)
۱ - ۱ - ۳) واریز سه درصد (۳%) به حساب تمرکز وجوه سازمان بابت درآمدهای اختصاصی؛
۲ - ۱ - ۳) واریز سهم شرکت های فناور مستقر در پارک های علم و فناوری به حساب پارک های علم و فناوری ذیربط؛
۳ - ۱ - ۳) واریز مابقی به حساب تمرکز وجوه وزارت کشور
مثال: در صورتی که ده میلیارد ریال از عوارض و جرائم این بند از شرکت های فناور مستقر در پارک های علم و فناوری بابت فعالیت در پارک وصول شده باشد و مابقی مربوط به سایر مناطق، نحوه تسهیم به شرح ذیل خواهد بود:
| سهم درآمد اختصاصی سازمان | ۳۰۰/۰۰۰/۰۰۰ = ۳% * ۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۱۰ |
| سهم پارک ها | ۷۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۹ = ۹۷% * ۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۱۰ |
| سهم سایر مناطق | ۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۳۹۰ = ۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۱۰ - ۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۴۰۰ |
| سهم درآمدهای اختصاصی سازمان | ۷۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۱۱ = ۳% * ۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۳۹۰ |
| سهم وزارت کشور | ۳۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۳۷۸ = ۹۷% * ۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۳۹۰ |
عوارض و جرائم پرداختی شرکت های فناور مستقر در پارک های علم و فناوری مربوط به فعالیت های خارج از پارک به حساب پارک ها قابل واریز نخواهد بود و بایستی به حساب شهرداری ها، دهیاری ها، فرمانداری ها و ادارات کل امور عشایر واریز شود.
ج) نحوه تسهیم وجوه مالیات و عوارض و جرائم موضوع بند پ ماده (۲۶)
۱) واریز پنجاه درصد (۵۰%) به حساب خزانه داری کل کشور بابت سهم مالیات؛
۲) واریز پنجاه درصد (۵۰%) به حساب تمرکز وجوه عوارض بابت سهم عوارض؛
مثال: در صورتی که وجوه موضوع این بند در یک ماه نهصد میلیارد ریال باشد، نحوه تسهیم به شرح ذیل خواهد بود:
| سهم مالیات | ۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۴۵۰ = ۵۰% * ۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۹۰۰ |
| سهم عوارض | ۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۴۵۰ = ۵۰% * ۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۹۰۰ |
| سهم درآمد اختصاصی سازمان | ۳۰۰/۰۰۰/۰۰۰ = ۳% * ۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۱۰ |
| سهم پارک ها | ۷۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۹ = ۹۷% * ۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۱۰ |
| سهم سایر مناطق | ۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۴۴۰ = ۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۱۰ - ۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۴۵۰ |
| سهم درآمدهای اختصاصی سازمان | ۲۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۱۳ = ۳% * ۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۴۴۰ |
| سهم سایر مناطق پس از کسر سه درصد (۳%) | ۸۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۴۲۶ = ۹۷% * ۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۴۴۰ |
| سهم وزارت کشور | ۶۸۰/۰۰۰/۰۰۰ /۴۲ = ۱۰% * ۸۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۴۲۶ |
| سهم شهرداری ها، دهیاری ها، فرمانداری ها و ادارات کل امور عشایر | ۱۲۰/۰۰۰/۰۰۰ /۳۸۴ = ۹۰% * ۸۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۴۲۶ |
د) نحوه تسهیم وجوه مالیات و عوارض و جرائم موضوع بند ت ماده (۲۶) (محصولات دخانی)
۱) واریز پنجاه درصد (۵۰%) به حساب خزانه داری کل کشور بابت سهم مالیات؛
۲) واریز پنجاه درصد (۵۰%) به حساب تمرکز وجوه عوارض بابت سهم عوارض.
مثال: در صورتی که وجوه موضوع این بند در یک ماه نهصد میلیارد ریال باشد، نحوه تسهیم به شرح ذیل خواهد بود:
| سهم مالیات | ۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۴۵۰ = ۵۰% * ۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۹۰۰ |
| سهم عوارض | ۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۴۵۰ = ۵۰% * ۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۹۰۰ |
| سهم درآمد اختصاصی سازمان | ۳۰۰/۰۰۰/۰۰۰ = ۳% * ۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۱۰ |
| سهم پارک ها | ۷۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۹ = ۹۷% * ۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۱۰ |
| سهم سایر مناطق | ۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۴۴۰ = ۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۱۰ - ۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۴۵۰ |
| سهم درآمدهای اختصاصی سازمان | ۲۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۱۳ = ۳% * ۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۴۴۰ |
| سهم وزارت کشور | ۸۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۴۲۶ = ۹۷% * ۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۴۴۰ |
ه-) نحوه تسهیم وجوه مالیات و عوارض و جرائم موضوع ماده (۲۸)
۱) واریز پنجاه درصد (۵۰%) به حساب خزانه داری کل کشور بابت سهم مالیات؛
۲) واریز پنجاه درصد (۵۰%) به حساب تمرکز وجوه عوارض بابت سهم عوارض.
مثال: در صورتی که وجوه موضوع این بند در یک ماه نهصد میلیارد ریال باشد، نحوه تسهیم به شرح ذیل خواهد بود:
| سهم مالیات | ۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۴۵۰ = ۵۰% * ۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۹۰۰ |
| سهم عوارض | ۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۴۵۰ = ۵۰% * ۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۹۰۰ |
| سهم درآمد اختصاصی سازمان | ۳۰۰/۰۰۰/۰۰۰ = ۳% * ۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۱۰ |
| سهم پارک ها | ۷۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۹ = ۹۷% * ۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۱۰ |
| سهم سایر مناطق | ۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۴۴۰ = ۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۱۰ - ۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۴۵۰ |
| سهم درآمدهای اختصاصی سازمان | ۲۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۱۳ = ۳% * ۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۴۴۰ |
| سهم وزارت کشور | ۸۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۴۲۶ = ۹۷% * ۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۴۴۰ |
و) نحوه تسهیم عوارض سبز موضوع ماده (۲۷)
۱) عوارض و جریمه های واریزی به حساب تمرکز وجوه عوارض اداره کل امور مالیاتی استان بابت واحدهای آلاینده کمتر از پنجاه نفر فارغ از تاثیر آلایندگی، بر اساس شاخص جمعیت به حساب شهرداری ها، دهیاری ها و فرمانداری های (روستاها فاقد دهیاری و مناطق عشایری) محل استقرار واحد آلاینده واریز شود.
۲) عوارض و جریمه های واریزی به حساب تمرکز وجوه عوارض اداره کل امور مالیاتی استان بابت واحدهای آلاینده پنجاه نفر و بالاتر که آلایندگی آن صرفاً شهرستان محل استقرار را متاثر می کند، بر اساس شاخص جمعیت به حساب شهرداری ها، دهیاری ها و فرمانداری های (روستای فاقد دهیاری و مناطق عشایری) محل استقرار واحد آلاینده واریز شود.
۳) عوارض و جریمه های واریزی به حساب تمرکز وجوه عوارض اداره کل امور مالیاتی استان بابت واحدهای آلاینده پنجاه نفر و بالاتر که آلایندگی آن دو یا چند شهرستان در یک استان را متاثر می کند، بر اساس تصمیمات کمیته موضوع ماده (۴۰) قانون به حساب شهرداری ها، دهیاری ها و فرمانداری های (روستاهای فاقد دهیاری و مناطق عشایری) شهرستان های متاثر در استان واریز شود.
۴) عوارض و جریمه های واریزی به حساب تمرکز وجوه عوارض اداره کل امور مالیاتی بابت واحدهای آلاینده پنجاه نفر و بالاتر که آلایندگی آن دو یا چند شهرستان در دو یا چند استان را متاثر می کند، بر اساس تصمیمات کمیته موضوع تبصره (۱) ماده (۴۰) قانون در راستای سیاست های اعلامی سازمان برنامه و بودجه تصمیمات کمیته موضوع تبصره (۱) ماده (۴۰) قانون در راستای سیاست های اعلامی سازمان برنامه و بودجه کشور به حساب شهرداری ها، دهیاری ها، و فرمانداری های (روستاهای فاقد دهیاری و مناطق عشایری) شهرستان های متاثر در استان و به حساب تمرکز وجوه عوارض ادارات کل امور مالیاتی استان های متاثر از آلایندگی برای واریز به حساب شهرداری ها و دهیاری ها و فرمانداری های (روستاهای فاقد دهیاری و مناطق عشایری) شهرستان های متاثر از آلایندگی واریز شود.
عوارض و جریمه های آلایندگی سهم مناطق آزاد تجاری - صنعتی و ویژه اقتصادی بابت سهم مناطق مزبور در مواردی که شهرداری یا دهیاری در مناطق مزبور مستقر نمیباشد حسب مورد به حساب مناطق یاد شده واریز شود.
شایان ذکر است پس از راه اندازی سامانه مودیان، ادارات کل امور مالیاتی موظفند پس از کسر وجوه موضوع ماده (۱۸) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان مصوب ۱۳۹۸/۰۷/۲۱ از محل وصولی های جاری نسبت به تسهیم وجوه مالیات و عوارض اقدام نمایند.
داوود منظور