بخشنامه سازمان امور مالیاتی کشور در خصوص اجرای ماده ۱۲۱ قانون برنامه پنجساله پنجم مصوب ۱۳۹۳/۰۶/۳۰

در اجرای ماده ۱۲۱ قانون برنامه پنجساله پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران، پیرو بخشنامه های ۱۰۷۰۴ /۲۰۰ مورخ ۱۳۹۲/۶/۱۶ و ۱۳۰۰۷ /۲۰۰ مورخ ۱۳۹۱/۶/۲۸ با توجه به هماهنگی به عمل آمده با وزارت صنعت، معدن و تجارت و اتاق اصناف کشور در خصوص تعیین اولویت صاحبان مشاغل برای نصب، راه اندازی و استفاده از سامانه صندوق فروش بر اساس قانون مزبور، علاوه بر مشاغل اعلام شده در بخشنامه مذکور، صاحبان مشاغل (اشخاص حقیقی) مشروحه ذیل:
• فروشندگان لاستیک (نمایندگی، عمده و خرده فروشی)؛
• نمایشگاه های اتومبیل (سواری، باری، مسافربری، ماشین آلات راه سازی، کشاورزی و صنعتی)؛
• فروشندگان مصالح ساختمانی (نمایندگی، عمده و خرده فروشی)؛
• فروشندگان تاسیسات الکترونیکی - مکانیکی ساختمان (نمایندگی، عمده و خرده فروشی)؛
• فروشندگان انواع رنگ ساختمان، صنعتی و اتومبیل (نمایندگی، عمده و خرده فروشی)؛
• فروشندگان مواد شیمیایی (نمایندگی، عمده و خرده فروشی)؛
• نمایندگی های فروش شرکت های توزیع کالاهای داخلی و وارداتی (غیراشخاص حقوقی)؛
• نمایندگی فروش شرکت ها و موسسات تجاری و صنعتی اعم از داخلی و خارجی (غیراشخاص حقوقی)؛
• فروشندگان یخچال های صنعتی و ویترینی (نمایندگی، عمده و خرده فروشی)؛
• بارفروشان و فروشندگان میوه و تره بار و میدان داران؛
از ابتدای سال ۱۳۹۴ ملزم به استفاده از سامانه صندوق فروش (pos مکانیزه فروشگاهی) یا رایانه دارای سیستم نرم افزار فروشگاهی و صدور الکترونیکی صورتحساب فروش (فاکتور) مطابق نمونه اعلام شده در دستورالعمل های موضوع مواد ۱۹ قانون مالیات بر ارزش افزوده و ۱۶۹ و ۱۶۹ مکرر قانون مالیات های مستقیم می‌باشند.
ضمناً مشخصات سخت افزار و نرم افزار مورد استفاده بر اساس آیین‌نامه اجرایی ماده ۷۱ قانون نظام صنفی که توسط وزارت صنعت و معدن و تجارت اعلام شده، خواهد بود.
شایان ذکر است هزینه های انجام شده بابت خرید، نصب و راه اندازی دستگاه سامانه صندوق فروش (pos مکانیزه فروشگاهی) یا رایانه توسط صاحبان مشاغل مذکور (اعم از سخت افزار و نرم افزار)، از درآمد مشمول مالیات مودیان مزبور در اولین سال استفاده قابل کسر می‌باشد. ضمناً مودیان مالیاتی ملزم به استفاده از سامانه صندوق فروش (مکانیزه فروش) یا رایانه دارای سیستم نرم افزار فروشگاهی، در صورت عدم استفاده از سامانه های مذکور از معافیت مالیاتی مقرر در قانون برای سال مربوط محروم خواهند شد.
معیار شناسایی صاحبان مشاغل فوق الذکر، جواز کسب فعالیت صادره توسط مراجع ذیصلاح می‌باشد. بدیهی است در صورت نداشتن جواز کسب، نوع فعالیت مندرج در پرونده های مالیاتی آنان ملاک عمل خواهد بود.
مقتضی است ادارات کل امور مالیاتی ضمن مکاتبه با اتحادیه های صنفی و مجامع امور صنفی استان (مطابق فرم پیوست شماره «۱»)، لزوم اجرای دقیق و به موقع قانون را یادآوری نموده و تصریح نمایند برخورداری صاحبان مشاغل فوق الذکر و همچنین مودیان موضوع بخشنامه صدرالاشاره از معافیت و تسهیلات مقرر در قوانین برنامه پنجم توسعه و مالیات های مستقیم، در سنوات عملکرد ۱۳۹۲، ۱۳۹۳ و ۱۳۹۴ حسب مورد منوط به نصب سامانه های فروشگاهی یا رایانه دارای سیستم نرم افزار فروشگاهی و استفاده از آن بر اساس اطلاعیه سازمان امور مالیاتی کشور خواهد بود.

علی عسکری