مصوبه سازمان امور مالیاتی در خصوص تعیین مالیات مقطوع عملکرد سال ۱۴۰۱ صاحبان مشاغل خودرویی در اجرای تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم مصوب ۱۴۰۲/۰۱/۲۲

بسمه تعالی
شماره: ۹۷۷۹۱/ م
تاریخ: ۲۲/ ۱/ ۱۴۰۲
مخاطبان/ ذینفعان: دفتر هماهنگی امور مالیاتی شهر و استان تهران/ ادارات کل امور مالیاتی
موضوع: تعیین مالیات مقطوع عملکرد سال ۱۴۰۱ صاحبان مشاغل خودرویی در اجرای تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیات های مستقیم اصلاحی مصوب ۳۱/ ۴/ ۱۳۹۴
نا به اختیار حاصل از تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیات های مستقیم اصلاحی مصوب ۳۱/ ۰۴/ ۱۳۹۴، مالیات عملکرد سال ۱۴۰۱ صاحبان وسایط نقلیه مسافری باری و ماشین آلات راهسازی و صنعتی مطابق جداول پیوست (شامل ۱۳ جدول) با رعایت گروه بندی استان ها به شرح زیر تعیین می‌گردد
۱- کلیه صاحبان مشاغل خودرویی که مجموع درآمد ارائه خدمات آن ها در سال ۱۴۰۱ با توجه به مفاد قانون بودجه سال ۱۴۰۲ کل کشور، حداکثر صد برابر معافیت موضوع (ماده ۸۴) قانون مالیات های مستقیم معادل ۰۰۰.۰۰۰.۲۰۰.۶۷ ریال بوده است. مشمول این دستورالعمل می‌باشند.
استان های کشور با توجه به امکانات و شاخص های موثر و به لحاظ وضعیت اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی و نیز شرایط جوی به گروه های زیر تقسیم می‌شوند:
گروه ۱): شهر تهران،
گروه ۲): استان های آذربایجان شرقی، اصفهان، البرز، خراسان رضوی، فارس، قزوین، گیلان، هرمزگان، مازندران و استان تهران به جز شهر تهران،
گروه ۳): استان های آذربایجان غربی، کرمان، گلستان، سمنان، زنجان، قم، همدان، مرکزی، یزد، بوشهر و خوزستان، گروه ۴): استان های چهار محال و بختیاری، کرمانشاه، لرستان، خراسان شمالی و اردبیل،
گروه ۵): استان های سیستان و بلوچستان، خراسان جنوبی، کردستان، ایلام و کهگیلویه و بویراحمد.
۳- مالیات عملکرد صاحبان وسایط نقلیه عمومی تا ظرفیت ۷ تن موضوع جداول ۳ الی ۷ پیوست، بر اساس تقسیم بندی فوق و یا اعمال ضرایب جدول زیر نسبت به ارقام مالیات مندرج در جداول مذکور تعیین می‌گردد:
۴ - ددر خصوص مالکان تاکسی و وانت بار که مالک بیش از یک خودرو از انواع مذکور باشند، مالیات خودروهای بعدی نیز به صورت مقطوع به شرح جدول (۱) پیوست تعیین می‌شود در خصوص سایر صاحبان مشاغل خودرویی که دارای بیش از یک خودرو باشند مالیات خودروهای بعدی به صورت مقطوع با ۲۵ (بیست و پنج درصد) افزایش نسبت به جدول مربوط محاسبه و وصول خواهد شد. همچنین در صورتی که خودروی اول مودی تاکسی یا وانت بوده و خودروهای بعدی از سایر خودروها یا ادوات موضوع جداول این دستورالعمل باشد، با عنایت به توضیحات مذکور، مالیات خودروهای بعدی با در نظر گرفتن رقم مربوط به مالیات خودرو یا وسیله مذکور با ۲۵٪ افزایش به صورت مقطوع خواهد بود.
۵ - منظور از مالکیت دو یا چند خودرو، مالکیت همزمان آنها می‌باشد و مودیانی که در طی سال به دلایلی چون اسقاط خودروی قبلی نسبت به تغییر خودرو اقدام و به صورت همزمان مالک دو یا چند خودرو نمی‌باشند برای هر خودرو به نسبت مدت فعالیت حسب مورد مشمول مالیات خواهند برد.
۶ - مودیانی که در سال ۱۴۰۱ به صورت کامل فعالیت نداشته اند در صورت ارائه اسناد و مدارک مثبته و تایید اداره امور مالیاتی مربوط، مالیات آنها بر اساس مدت کار کرد، محاسبه می‌گردد.
۷ - در راستای تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیات های مستقیم اصلاحی مصوب ۳۱/ ۴/ ۱۳۹۴، صاحبان مشاغل مشمول این دستورالعمل تکلیفی برای تسلیم اظهارنامه مالیاتی و اسناد و مدارک موضوع آیین‌نامه ماده (۹۵) قانون مذکور نخواهند داشت.
۸ - کلیه صاحبان مشاغل خودرویی مکلف به ثبت نام در سامانه های الکترونیکی سازمان امور مالیاتی کشور می‌باشند. لذا آن گروه از مودیان مذکور که میزان درآمد ارائه خدمات آنها در سال ۱۴۰۱ بیش از صد برابر معافیت موضوع ماده (۸۴) قانون مالیات های مستقیم با توجه به بند ۱ این دستورالعمل بوده است مکلف به تسلیم به موقع اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی می‌باشند.
۹ - صاحبان مشاغل موضوع این دستورالعمل مکلفند مالیات مقبرر عملکرد سال ۱۴۰۱ را حداکثر تا پایان خرداد ماه ۱۴۰۲ پرداخت نمایند. بدیهی است در صورت عدم پرداخت مالیات در مهلت یادشده مشمول جریبه موضوع ماده (۱۹۰) قانون مالیات های مستقیم مصوب ۱۳۶۶ و اصلاحیه های بعدی آن می‌باشند.
۱۰- مالیات صاحبان انواع وانت بار پلاک سفید، وانت بارهای کرایه آژانس ها سواریهای پلاک سفید کرایه آژانس ها یا موسسات تحت نظارت تاکسیرانی و یا شرکت های تاکسی اینترنتی و وانت بار اینترنتی مطابق جدول شماره ۱ پیوست این دستورالعمل محاسبه و وصول گردد.
۱۱ - مالیات عملکرد سال ۱۴۰۲ صاحبان خودروهایی که در سال مذکور به صورت قطعی واگذار می گردند به صورت علی الحساب، بر مبنای مدت فعالیت با ۴۰ (چهل درصد) افزایش نسبت به مبالغ مندرج در جداول موضوع این دستورالعمل و با رعایت سایر بندهای این دستورالعمل و نیز مالیات صاحبان خودروهای مدل ۱۴۰۲ به نسبت مدت فعالیت در سال مذکور معادل ۴۰ (چهل درصد) بیشتر از مالیات خودروهای مدل ۱۴۰۱ تعیین می‌گردد.
۱۲ - در خصوص سایر وسایط نقلیه عمومی که در جداول پیوست قید نشده است صاحبان آنها می‌بایست با رعایت گروه بندی صاحبان مشاغل موضوع ماده (۲) آیین نامه اجرایی ماده (۹۵) قانون مالیات های مستقیم نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی متناسب با گروه بندی خود و پرداخت مالیات متعلق در موعد مقرر قانونی اقدام نمایند.
۱۳ - نظر به اینکه مالیات صاحبان مشاغل خودرویی موضوع این دستورالعمل به صورت مقطوع تعیین می‌گردد، لذا اعمال مقررات مواد (۱۳۷)، (۱۶۵)، (۱۷۲) و سایر موارد مشابه در خصوص اینگونه مودیان موضوعیت نداشته و چنانچه صاحبان مشاغل موضوع این دستورالعمل درخواست اعمال مقررات مواد مذکور را داشته باشند، مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی موضوع ماده (۱۰۰) قانون مالیات های مستقیم بوده و ادارات امور مالیاتی نیز موظفند مالیات متعلق به مودیان مزبور را از طریق حسابرسی و با رعایت مقررات تعیین نمایند.
۱۴ - این دستورالعمل و جداول پیوست آن صرفا در مورد صاحبان خودروهایی است که فعالیت شغلی آنها منحصر به استفاده از خودرو در جابه جایی مسافر و حمل و نقل بار و یا فعالیت های مربوط با وسایط نقلیه یا ماشین آلات مربوط حسب مورد می‌باشد، لذا صاحبان خودروهایی نظیر انواع وانت و. .. که به فعالیت های دیگری نظیر فروش اجناس و تره بار و. .. با وسیله نقلیه خود اشتغال دارند، مشمول این دستورالعمل نبوده و مکلف به ثبت نام در نظام مالیاتی از باب فعالیت شغلی اخیرالذکر (فروش اجناس و تره بار و. ..) و انجام تکالیف قانونی مرتبط، حسب مورد خواهند بود.
داود منظور
رونوشت:
معاون محترم تدوین، تنقیح و انتشار قوانین و مقررات معاونت حقوقی ریاست جمهوری برای استحضار؛
مرکز عالی دادخواهی مالیاتی و تشخیص صلاحیت حرفه ای برای آگاهی.
روسای محترم مراکز برای اطلاع؛
دادستانی انتظامی مالیاتی برای اطلاع؛
دفتر ستادی برای اطلاع؛
جامعه مشاوران رسمی مالیاتی برای اطلاع؛
دفتر روابط عمومی و فرهنگ سازی مالیاتی برای اطلاع؛
معاون محترم سازمان برای اطلاع؛
شورای عالی مالیاتی برای اطلاع؛
دفتر مرکزی حراست برای اطلاع؛
اداره کل فناوری اطلاعات برای اطلاع و اقدام لازم در سامانه مربوط؛
دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی برای اطلاع و درج در بانک اطلاعات بخشنامه ها؛
دفتر حسابرسی مالیاتی به همراه سابقه.